加工制造业是营改增的受益者？

物流运输业眼中的税改受益者

“虽然我们税负提高了，但制造业企业税负降低了。国家可能要让渡利益给制造业，营改增对制造业的影响大于对交通运输业。”绍兴和谐物流有限公司相关负责人向中国经济时报记者表示。

越海全球物流苏州有限公司财务主管杨小姐向中国经济时报记者表示，其实真正税负降低的是制造型企业，他们每个月都有原材料进入、商品输出，营改增后每个月上家下家的运输费用这块就能抵扣了。

浙江省交通运输业协会秘书长薛佳向本报记者分析，制造业由于过去就交增值税，其他行业营改增他们就能拿到更多的抵扣发票，比如从物流运输业拿到发票，这样税负比之前降低了，运输业等于让利于他们。

辽宁省国税局与省财政厅、省地税局近期协同进行了模拟测算。按照测算结果，“营改增”试点实施后，辽宁省13个市（不含大连市）全口径减税预计22亿元左右。全省纳入试点的中小企业预计减税约2亿元以上，试点一般纳税人预计减税约7亿元以上，原有增值税一般纳税人可抵扣的进项税额预计增加13亿元以上。第二产业将成为主要的受益者之一。

“营改增中试点企业减税少，下游产业减税多，因此中央财政减收幅度大。” 财政部财政科学研究所副所长白景明告诉本报记者。

对于物流运输企业让利制造业如何理解？“交通运输业营改增对制造业有利，制造业的景气与否直接关系运输物流业发展，因此让渡这点利益没什么，国家的调控有道理。”上海圣运物流有限公司张经理向本报记者表示。

运输业与制造业密切联系，现在运输业不景气，说明制造业也不好。上海文力物流公司黎经理向本报记者表示，“制造业如果全要增值税发票，物流业吃亏。现在制造业主不要求必须是增值税发票，算是对我们的让步。制造业还关系到就业问题，是经济发展的引擎，希望国家能更多扶持。”

加工制造业享受“福利”下移

经营特种木材贸易、加工、订制业务的上海续鸿实业有限公司主管刘凤莉告诉中国经济时报记者，物流业目前实行6%的增值税，对自己公司的抵扣有好处。如果是营业税的话，找物流企业运货，需通过转账将资金打到对方公司账号后才能得到对方发票，仅在做成本交所得税时获得一点减轻税负的折扣。如果是增值税不管是多少个点，拿过来就可以直接抵扣，要比营业税时少交税。

“企业一直实行差价征收可抵扣的增值税，但过去拿不到增值税发票，营改增后抵扣得多了。营改增试点阶段税率推行得比较低，一般是5%、6%，没有按规定的税率那么高。即便制造业17%的名义税率表面看较高，但抵扣后的实际税负一般约在5%左右，大部分额度都能抵扣。营改增之前实际税负约6%，这样营改增差不多让制造业在增值税上减税20%。”苏州东瑞纺织有限公司总经理干小舟告诉中国经济时报记者。

昆山市硕科精密模具有限公司经理申绪瑜向本报记者表示，由于自己做出口外贸能获得出口退税，目前税收压力不大。运输物流业营改增让制造业多了抵扣项，像油费、维修等的抵扣对运输行业也是好事。

“所谓拿票难，企业都会通过各种渠道来解决，他们有各种途径拿票。”申绪瑜表示，增值税税率在不同行业应该有区别才好，即便在加工制造业内也不应统一按17%收，可以开14%、15%等税率就好了，不同门类企业的税率应该不一样。

“增值税税率不宜过多，超过三个会引起诸多弊端，势必破坏增值税自身的优良作用。”厦门大学副校长杨斌告诉本报记者。

刘凤莉表示，他们开始不是一般纳税人，于是跟税务局申请，达到一定标准后取得一般纳税人资格，就能开增值税发票了。之前的增值税实际不能抵扣，因为别的行业没有增值税发票，拿到一般发票起不到减税作用；现在能抵扣自然税负就减轻了。随着营改增推广，自己公司自实行营改增后税收负担大约减轻了四分之一。

是什么秘诀可以趁营改增东风实现减税？刘凤莉认为，首先必须走比较正规的物流，可以提供正规发票，小物流公司缺乏保障；其次，木材进口走海运，美元折算成人民币后也是可以抵扣的。再一个就是报关，要找报关公司做代理，报关公司过去是营业税，现在作为现代服务业也实行增值税，这部分费用也能抵扣。不管税率高低，只要是增值税发票就能抵扣。

“如果纳入营改增的各个行业税率相对接近而不是差异很大，可能更利于抵扣。交通运输业方面，有的物流公司如果业务范围比较广，到没有营改增的地区做生意，拿不到票那就影响抵扣了，不过对制造业来说营改增全国铺开，无论往哪个地区发货都能拿到增值税发票也是好事。”干小舟说。

“2012年上海涉及营改增的税收减税30%。生产环节税的总量有所减少，零售环节税的总量有所增长，对整个结构调整有好处，也利于地方政府改善居民收入，刺激消费。”中国注册税务师协会会长许善达向本报记者说。

根据已经公布的江苏省营改增试点5个月后的统计数据来看，该省制造业减税幅度最大。据统计，试点5个月，江苏省增值税一般纳税人接受试点纳税人开具的专用发票增值税抵扣76.2亿元，批发业、装卸搬运和运输代理业、化学原料和化学制品制造业等10个行业增值税抵扣额居前，增值税抵扣税额45.6亿元，占增值税抵扣总额的59.8%。这10个行业中，制造业占据6席，增值税抵扣额16.2亿元，占增值税抵扣总额的21.2%，减税最明显、受益最大。

制造业仍有税收优化空间

刘凤莉表示，虽然经过抵扣，但是物流成本并没有降低多少，因为物流价格也涨了不少。物流的费用跟两年前相比涨了接近30%，基本抵消了营改增的优惠（不计算通货膨胀因素），这可能有物流交通运输业转嫁税收负担的因素在，他们会把增大的成本算入价格中。

“其实交通运输业税负提高，制造业的物流成本会相应提高。”江苏丹鹤汽车运输有限公司财务科戴科长向本报记者说。

“制造业不行，跟房地产过度吸引资金和外需低迷有关。增值税将相关行业名义税率提高，企业只有多做业务，积累较多抵扣项才能降低税负。这样虽然能提高企业参与经济循环的活跃度，但是增长的税负却会转嫁给下游商户。”上海文力物流公司黎经理向本报记者表示。

昆山力鸿（超声波）实业有限公司业务专员胡荣俊向本报记者坦言，公司税收负担高于一年之前的同期，老板最近半年常常念叨税负重，这是之前没有过的现象。

“税收跟一年前比征管得严了，名义税负增加约3%至5%左右，经过增值税抵扣后跟之前相比差不多。如果能将增值税税率调低两个点到15%，那就对企业减税明显了。外资企业可以减税，我们为什么享受不到同等的税收优惠呢？”申绪瑜表示。

申绪瑜认为，所得税税率有点高，能达到25%，一万元的收入要拿走两三千元交税，对利润的挤压较大。此外，地税收的杂七杂八的税费比较多。增值税方面，虽然交通运输这块能拿到发票抵扣了，但运输占成本的额度很小，只占营业额的百分之零点几，而之前运输业的普通发票同样可以在所得税抵扣。我们企业材料成本占的比例不大，主要成本来自加工、人工、电费等，这些成本根本无法开增值税发票。还有一些产品由外面代工，那些个体工商户只能给开6%的普通发票，6%跟17%差了11个点只能自己补。制造业也依然面临着难拿增值税发票的问题。

“中国增值税改革应学习欧洲，欧洲模式适合门类齐全经营复杂的经济体系。增值税从法国开始时是纯粹针对制造业的，有中间产品抵扣，来解决重复征税的问题，而后才逐渐推广到其他关联产业。做好制造业的增值税抵扣具有重要意义。”中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任张斌告诉本报记者。

“税收是相当重的负担，增值税又是其中最重、压力最大的一块。我们工厂除了原材料其他的基本无法抵扣，比如人工、房租等没有进项，无法抵扣，但销项里肯定包含这些成本，零抵扣的部分还要交税，税负就高了。营改增对我们影响不大，运输成本现在是能抵扣了，但这部分其占成本很小。税收负担已经成为仅次于用工成本的影响我们企业的第二大因素。”苏州威林货架制造有限公司总经理孙旻向本报记者说。